個稅專項附加扣除的條件和標準

時間:2018-12-26 來源:西安 點擊次數:1204

(一)、子女教育

  1.2019年個稅政策享受的條件?

  您的子女只要符合以下情形之一,您和配偶即可以享受子女教育專項附加扣除政策:

  (1)子女年滿3周歲以上至小學前,此時,不論是否在幼兒園學習;

  (2)子女正在接受小學、初中,高中階段教育(普通高中、中等職業教育、技工教育);

  (3)子女正在接受高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

  上述受教育地點,包括在中國境內和在境外接受教育。

  2.扣除的標準和方式?

  每個子女,每月可扣除1000元。如果有多個符合扣除條件的子女,每個子女均可享受扣除。比如,有2個子女,則每月可以扣除2000元,以此類推。

  具體由誰來扣除,父母雙方可選擇確定,假如一個家庭中,子女教育每月有1000元的扣除額(即只有1個子女),既可以由父母一方全額扣除,也可以父母分別扣除500元。只是扣除方式確定后,一個納稅年度內不能變更。

  3.政策享受的起止時間?

  如果是學前教育,可以享受子女教育專項附加扣除政策的起止時間為:子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月;

  如果是全日制學歷教育,則起止時間為子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月至教育結束的當月。

  提醒大家的是,享受子女教育專項附加扣除政策起止時間的計算,包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期。

  4.需留存備查的資料?

  如果您的子女在境內接受教育,不需要特別留存資料;如果您的子女在境外接受教育,則需要留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育資料,并積極配合稅務機關的查驗。

(二)繼續教育

  1.政策享受的條件?

  您在中國境內接受繼續教育,有下列情形之一的,就可以享受繼續教育專項附加扣除政策:

  (1)如果正在接受學歷(學位)繼續教育,可以在接受教育期間(最長不超過48個月)按月扣除;

  (2)如果接受的是資格類的繼續教育,且在納稅年度內已經取得了技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育相關證書的,則可在取得證書的當月及以后月份可通過扣繳單位扣除;當然,也可以年度終了辦理匯算清繳時扣除。而技能人員和專業技術人員職業資格的具體范圍,要以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。這些培訓之外的興趣培訓支出,不在扣除范圍內。

  2.扣除的標準和方式?

  如果您接受的是學歷(學位)繼續教育,則每月可以扣除400元;如果您接受的是職業資格繼續教育,則在取得相關證書的當年,按年扣除3600元。

  由于接受繼續教育的納稅人一般都已經就業,因此,繼續教育專項附加扣除一般由本人扣除。

  但有一個例外,如果您已經就業,并且正在接受本科及以下學歷繼續教育,可以選擇由您的父母扣除,也可以由您本人扣除。

  3.政策享受的起止時間?

  如果您接受的是學歷(學位)繼續教育,可享受扣除的起止時間為:學歷(學位)繼續教育入學的當月至學歷(學位)繼續教育結束的當月,但同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不能超過48個月。

  如果您接受的是職業資格繼續教育,則取得的技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育相關證書上載明的發證(批準)日期的所屬年度,即為可以扣除的年度。

  需要提醒的是,專項附加扣除政策從2019年1月1日開始實施,您需要填報的是在此之后取得的職業資格繼續教育證書。

  4.需留存備查的資料?

  如果您接受技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育,需要留存職業資格證書等相關資料,積極配合稅務機關查驗。

(三)住房貸款利息

  1.政策享受的條件?

  您或者您的配偶,單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款,為自己或配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款,是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。如果您難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件,可以通過查閱貸款合同(協議),或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認。

  2.扣除的標準和方式?

  住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息支出期間,按照每月1000元的標準扣除,扣除期限最長不超過240個月。具體由誰來扣除,夫妻雙方可以約定,可以選擇由其中一方扣除,選擇確定后,在一個納稅年度內就不能再變更了。

  3.政策享受的起止時間?

  住房貸款利息支出,享受扣除政策的起止時間為:貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月,但扣除期限最長不得超過240個月。

  4.需留存備查的資料?

  享受住房貸款利息專項附加扣除政策,您需要保存好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料,積極配合稅務機關查驗。

(四)住房租金

  1.政策享受的條件?

  如果您在主要工作城市租了住房,同時符合以下條件,就可以享受住房租金專項附加扣除政策。

  (1)您以及您的配偶在主要工作的城市沒有自有住房;

  (2)您以及您的配偶在同一納稅年度內,均沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說,住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項,不能同時享受。

  2.扣除的標準和方式?

  住房租金的扣除標準,按所在的城市不同分為三檔:

  (1)如果是直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;

  (2)如果是除上述城市以外的市轄區戶籍人口超過100萬人的城市,則扣除標準為每月1100元;如果市轄區戶籍人口不超過100萬人(含)的城市,則扣除標準為每月800元。這里市轄區的戶籍人口,要以國家統計局公布的數據為準。

  住房租金支出,具體由誰來扣除,需要有所區分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的,只能由一方申請扣除,并且是簽訂租賃住房合同的承租人來扣除;如果您和您的配偶主要工作城市不相同的,且雙方均在兩地沒有購買住房的,則可以按照規定的標準分別進行扣除。

  3.政策享受的起止時間?

  享受住房租金專項附加扣除政策的起止時間為,租賃合同(協議)約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月;提前終止合同(協議)的,扣除停止時間為實際租賃行為終止的當月。

  4.需留存備查的資料?

  您申請享受住房租金專項附加扣除政策,需要妥善保管好住房租賃合同或協議等資料,積極配合稅務機關查驗。

(五)贍養老人

  1.政策享受的條件?

  如果您贍養的老人符合以下條件,就可以享受贍養老人專項附加扣除政策:被贍養人年齡年滿60周歲,這里的被贍養人,是指父母,包括生父母、繼父母、養父母,以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

  2.扣除的標準和方式?

  您贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,按照以下標準定額扣除。如果您為獨生子女,則按照每月2000元的標準定額扣除;如果您為非獨生子女,需與您的兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式,可以由您和兄弟姐妹均攤或約定分攤,也可以由老人指定分攤。約定或指定分攤的,您和兄弟姐妹還要簽訂書面分攤協議,并且指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度確定后,在一個納稅年度內就不能再變更了。

  3.政策享受的起止時間?

  享受贍養老人專項附加扣除政策的起止時間為,被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。

  4.需留存備查的資料?

  如果您是非獨生子女,并且采取了約定分攤或者指定分攤的扣除方式,則需要注意留存好相關書面協議等資料,積極配合稅務機關查驗。

(六)大病醫療

  1.政策享受的條件?

  在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元。

  2.扣除的標準和方式?

  在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。需注意的是,納稅人在2019年度發生的符合條件的醫療支出,在2020年通過匯算清繳享受扣除。

  具體由誰來扣,納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母的一方扣除。

  納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,按照上述規定分別計算扣除額。

  3.需留存備查的資料?

  納稅人應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件(或者復印件)等資料備查。

  醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。

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