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個人通過公益性社會組織或國家機關的公益慈善事業捐贈個人所得稅稅前扣除

個人通過公益性社會組織或國家機關的公益慈善事業捐贈個人所得稅稅前扣除

【享受主體】

  通過中國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業捐贈的個人

【優惠內容】

  個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額 30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業贈實行全額稅前扣除的,從其規定。

【享受條件】

  1.個人通過中華人民共和國境內的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈。

  2.捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額 30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。

  3.境內公益性社會組織,包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

  4.個人發生的公益捐贈支出金額,按照以下規定確定:

  (1)捐贈貨幣性資產的,按照實際捐贈金額確定。

  (2)捐贈股權、房產的,按照個人持有股權、房產的財產原值確定。

  (3)捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的,按照非貨幣性資產的市場價格確定。

  5.居民個人按照以下規定扣除公益捐贈支出:

  (1)居民個人發生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統稱分類所得)、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出,可以按規定在其他所得項目中繼續扣除。

  (2)居民個人發生的公益捐贈支出,在綜合所得、經營所得中扣除的,扣除限額分別為當年綜合所得、當年經營所得應納稅所得額的 30%;在分類所得中扣除的,扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的 30%。

  (3)居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況,自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

  6.非居民個人發生的公益捐贈支出,未超過其在公益捐贈支出發生的當月應納稅所得額 30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈支出,可以在經營所得中繼續扣除。

  7.國務院規定對公益捐贈全額稅前扣除的,按照規定執行。個人同時發生按 30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出,自行選擇扣除次序。

【政策依據】

  1.《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款

  2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條

  3.《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019 年第 99 號)

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